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REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

La reforma constará de dos etapas, una primera fase en el ejercicio 2015, para la cual se aplicarán la mayoría de la medidas; y una segunda fase en el ejercicio 2016, que será la segunda rebaja de tarifa general y del ahorro.

Los principales pilares donde se fundamenta la reforma son:

  • Trabajadores y autónomos -> rebaja tributaria (especialmente rentas bajas).
  • Familia y discapacidad -> se ve incrementada la rebaja impositiva en el caso de contribuyentes con mayores cargas familiares o con discapacidad. Algunas de las medidas son las siguientes:
    • Nuevos impuestos negativos a favor de trabajadores o autónomos integrados en familia numerosa o con ascendientes o descendientes a su cargo (1.200€ en cada caso, con límite de las cotizaciones del contribuyente; se puede solicitar el pago anticipado a la AEAT)
  • Ahorro -> se fomenta la generación de ahorro a largo plazo, y se incrementa la neutralidad en el tratamiento fiscal de los productos del ahorro. Algunas de las medidas son las siguientes:
    • Nuevos Planes de Ahorro a Largo Plazo: mantenimiento del plan durante mínimo 5 años, y con una inversión máxima anual de 5.000€, el rendimiento del capital mobiliario obtenido estará exento. Si le interesa infórmese al detalle.
    • Se suprime la exención de 1.500 euros de dividendos.
    • Se revisan los coeficientes de abatimiento aplicable a los bienes adquiridos entes del 31/12/94, y se suprimen los coeficientes de corrección monetaria aplicable a las transmisiones de bienes inmuebles.

Otras medidas que encontramos en la reforma, son las siguientes:

  • RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS: las medidas más importantes en relación al rendimiento de actividades económicas, son las siguientes:
    • Se elimina el requisito de local para que el arrendamiento de inmuebles tenga consideración de Retribución Actividad Económica.
    • Estimación Objetiva: (aplicable a partir de 2016)
      • Nuevos límites para aplicar módulos:
        • Actividades no agrícolas: se reduce a 150.000€ el volumen de rendimiento de todas las operaciones (de los cuales, como máximo 75.000€ podrán tener como destinatarios o otros empresarios o personas jurídicas)
        • Para todas: se reduce a 150.000€ el limite por volumen de compras (excepto adquisición inmovilizado).
      • Actividades excluidas de módulos a partir de 2016: determinadas actividades de fabricación y construcción (las que practican la retención del 1%), y se revisarán las magnitudes del transporte de mercancías y mudanzas (como máximo 75.000€ de facturación a empresarios o personas jurídicas).
  • SOCIEDADES CIVILES PRIVADAS: las SCP que tengan objeto mercantil, a partir del 01.01.2016 pasarán a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, y por tanto tendrán las obligaciones de tenencia de libros que marca el Código de Comercio, es decir, las mismas que tiene una Sociedad Mercantil como por ejemplo la Sociedad Limitada. Durante el Ejercicio 2015 se seguirá con las mismas obligaciones que hasta el momento para valorar qué cambio mercantil se debe realizar para 2016. Durante el ejercicio 2016 se abrirá un periodo de disolución de Sociedades Civiles Privadas.
  • RETENCIÓN ALQUILERES 20%: El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificación, será del 20 por ciento para 2015, y del 19% para 2016.
  • RETENCIONES ACTIVIDADES PROFESIONALES: Nuevos porcentajes de retención en factura aplicables a partir del 01.01.2015, siempre que el destinatario sea un empresario o profesional, en base a la siguiente tabla:

  • Nuevo límite de reducción fiscal a Planes de Pensiones: el menor entre 1) 8.000€/anuales; 2) 30% rendimiento neto del trabajo o actividades económicas. No obstante, se establecen ventanas de liquidez.
  • Desaparece la deducción por alquiler de vivienda habitual en contratos de arrendamiento con fecha posterior al 2014.
  • Se rebajan del 40 al 30% el porcentaje de reducción en la obtención de rentas irregulares, tales como el rescate de un seguro o el plan de jubilación. Si su plan de jubilación le vence en el próximo año, infórmese.

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